za szkolenie należy wykazać się fakturą, zarówno w Polsce, jak i w przypadku wydatków tego typu za granicą. Ważną informację dla rozliczeń stanowi to, że podatnik nie może odliczyć podatku VAT, dlatego kosztem jest kwota brutto wynikająca z faktury VAT. WYŻYWIENIE Niestety, wydatków na jedzenie nie można zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodów, gdyż wg urzędów skarbowych mają one charakter wydatku prywatnego. Rekompensatą jest możliwość naliczenia diet przez event managera prowadzącego działalność gospodarczą. Przyjrzyjmy się interpretacji podatkowej (sygn. ITPB1/415-1142/12/IG) z 10 stycz- nia 2013 r., wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, która jasno i klarownie wskazuje, jakie wydatki można kwalifikować jako koszty związane z podróżą służbową: „Wydatki za usługi noclegowe związane z wykonywaniem działalności gospodarczej mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Natomiast faktycznie poniesione wydatki na wyżywienie przedsiębiorcy nie stanowią kosztu uzyskania przychodu. Z wartości wynikającej z faktur za usługi hotelowe należy zatem wyodrębnić koszt noclegu, który może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów oraz wydatki na wyżywienie, które tych kosztów nie stanowią. Do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wnioskodawczyni może zaliczać wartość diet za czas dokonanych podróży krajowych – wskazanych w ww. rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju – o ile podróże te mają rzeczywiście związek z usługami wykonywanymi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej”. Do ewidencji wydatków na podróż służbową niezbędny jest event managerowi dowód wewnętrzny – rozliczenie podróży służbowej. Dowód wewnętrzny rozliczający podróż służbową musi zawierać: imię i nazwisko, cel podróży, nazwę miejscowości docelowej, liczbę godzin i dni przebywania w podróży służbowej (data i godzina wyjazdu oraz powrotu), stawkę i wartość przysługujących diet. Kolumna w KPiR (Księga Przychodów i Rozchodów) odpowiednia do ewidencji takich wydatków to kolumna 13 – „Pozostałe wydatki”. W praktyce często takie wydatki ujmowane są bezpośrednio w kosztach, na bazie dokumentów zakupu. W takiej sytuacji dowód wewnętrzny używany jest wyłącznie do naliczania diet i ewidencjowania ich w księdze przychodów i rozchodów. PRZELICZANIE DIET I WYDATKÓW PONIESIONYCH W WALUCIE OBCEJ Zagraniczne wydatki należy przeliczyć po średnim kursie NBP ogłoszonym w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień, w którym koszt został poniesiony. Dniem poniesienia kosztu jest data widniejąca na dokumencie potwierdzającym wydatek. Ten sam przelicznik dotyczy także diety, przy czym stosuje się średni kurs NBP ogłoszony w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień, w którym koszt został poniesiony. Dniem poniesienia kosztu jest dzień rozliczenia zagranicznej podróży służbowej. ALEKSANDRA DALECKA // adwokat, Kancelaria Radców Prawnych Marek Zdanowicz i Wspólnicy Spółka komandytowa Adwokat od 2004 r., absolwentka Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego, szefowa Hospitality Department w Kancelarii Radców Prawnych Marek Zdanowicz i Wspólnicy Spółka komandytowa. W swojej praktyce zajmuje się w szczególności przygotowywaniem i negocjowaniem umów. Kancelaria, oprócz bieżącej obsługi prawnej dla przedsiębiorców, w tym przygotowywania i negocjowania umów, świadczy usługi w zakresie kompleksowej obsługi prawnej przedsiębiorców, w tym podatkowej, procesowej, windykacyjnej. NAPISZ DO AUTORKI: adalecka@zdanowiczlegal.pl Mimo że większość z nas nie pracuje w tzw. budżetówce, dla rozliczenia podróży służbowych niezbędna jest znajomość Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Nawet osoba prowadząca własną działalność gospodarczą może rozliczać diety z tego Rozporządzenia w ramach kosztów uzyskania przychodów. Istnieje konieczność wykazania, że podróż była związana z uzyskiwaniem przychodów przez event managera. Kosztami uzyskania przychodu w związku z podróżą służbową są koszty noclegów, ale nie wyżywienia. PODSUMOWANIE Partner wydania: 55
RkJQdWJsaXNoZXIy MTMwMjc0Nw==